归属院系：

商学院（监察审计学院）

作者：

林小倩

导师：

鲁钊阳;樊勇

导师单位：

西南政法大学,中央财经大学

学位：

硕士

语种：

中文

关键词：

税收征管数字化;金税三期;企业创新;双重差分

摘要：

创新是推动社会进步的动力，是时代发展的必然选择，实施创新驱动发展战略至关重要。对于一个企业而言，创新要素的优化配置不仅依赖数字基础设施等物质资本积累，更需制度性基础设施提供持续激励。税收治理环境作为企业运营的关键制度因素，其数字化转型正深刻影响企业的创新环境。本文基于“金税三期”政策在全国逐步推广所形成的准自然实验，探究税收征管数字化转型对企业创新能力的激励效应，深入研究二者之间的内在关系、不同要素对创新激励的异质性影响，以及税收征管数字化转型通过何种传导路径影响企业创新能力。为进一步构建数字化税收征管体系、提高税收征管效率、完善创新友好型税制环境提供政策启示，进而实现企业创新与税收治理体系的协同进步。本文首先对国内外涉及税收征管体系、企业创新行为以及二者交互关系的既有文献进行系统归纳，通过多维度的对比分析与逻辑梳理构建研究的理论基础。其次，本文立足于信息不对称理论、优序融资理论、委托代理理论和技术创新理论，从定性的维度分析税收征管数字化转型对企业创新能力的具体影响及其作用路径。最后，本文选取2010—2022年间沪深A股上市企业微观面板数据作为实证样本，运用实证分析量化检验税收征管数字化转型对企业创新能力的影响效果及其内在传导机制，并在此基础之上进一步研究不同类型企业受到“金税三期”这一政策的影响程度，全面的反映出税收征管数字化转型对企业创新能力的影响。本文研究表明：（1）“金税三期”上线后，税收征管数字化转型显著提升了企业创新能力；（2）税收征管数字化转型对企业创新能力的提升效果在不同企业群体中呈现显著异质性特征。从企业产权性质层面来看，相较于国有控股企业，税收征管数字化转型对非国有企业创新能力的激励效应更加突出；在行业分布方面，税收征管数字化转型对制造业企业的创新作用相较于其他行业表现出更强的促进作用；在融资约束方面，税收征管数字化转型对融资约束程度低的企业创新能力的促进作用更明显；（3）税收征管数字化转型通过增加企业外源融资进而提升企业创新能力。相对于已有的研究，本文利用多期双重差分模型研究税收征管数字化转型对企业创新能力的影响效果，并通过多项稳健性检验确保结论的可靠性，然后深入探究了税收征管数字化转型促进企业创新能力的作用路径，最后对在不同产权性质、不同行业类型、不同融资约束程度的情况下，税收征管数字化转型对企业创新能力的异质性影响进行了检验。本文指出，应完善数字化税收征管体系，以税收征管的治理效应来改善企业的治理水平，缓解企业委托代理问题，优化资源配置以促进企业创新活动；优化创新激励政策体系，定制个性化的优惠措施，进一步建立健全企业创新相关的税收制度，激发市场主体研发投入的积极性；推动金融体系优化提升科创金融服务能力，强化资本市场对企业创新的融资扶持。本文不仅丰富了税收征管数字化转型的经济后果，还对政府政策的制定以及加快实施创新驱动发展战略提供了理论借鉴。关键词：税收征管数字化；金税三期；企业创新；双重差分

参考文献：

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提交日期：

2025-05-23

引用参考：

林小倩. 税收征管数字化转型对企业创新能力影响的实证研究：基于“金税三期”的准自然实验[D]. 西南政法大学,2025.

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