归属院系：

商学院（监察审计学院）

作者：

李家乐

导师：

谢柳芳

导师单位：

商学院（监察审计学院）

学位：

硕士

语种：

中文

关键词：

备案制;审计报告;信息含量;关键审计事项

摘要：

审计报告作为信息传递的中介，具有缓解信息不对称的作用。过去的标准式审计报告主要通过审计意见传递信息，但绝大多数审计报告皆为标准无保留意见，因此这部分审计报告所传递的信息可能不够充分。2016年，财政部印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，关键审计事项段的加入使得审计报告的特质信息得到了有效扩充，也为审计报告信息传递功能的度量提供了新角度。2020年，新修订的《中华人民共和国证券法》实施后，会计师事务所从事证券服务业务由原先的“审批制”改为“备案制”，众多新兴会计师事务所纷纷通过备案进入证券服务市场并开始承接业务。尽管新备案会计师事务所的参与增加了审计市场的竞争，但其成立时间短、行业经验不足等短板可能使得相关审计业务的风险较高。基于此，本文对新备案会计师事务所审计报告的信息传递功能进行研究。本文主要从以下方面开展研究：首先，对审计市场竞争与备案制改革、审计报告信息传递以及关键审计事项披露领域的文献进行梳理。其次，对备案制改革以及审计报告信息传递功能的概念做出界定，并介绍相关理论。再次，介绍备案制改革历程以及新备案会计师事务所的现状，结合信号传递理论、审计保险理论、声誉机制理论以及路径依赖理论分析新备案会计师事务所审计报告披露动因以及信息传递功能的度量方式。最后，运用文本分析法，从相似度及可读性两个角度对H会计师事务所开展案例分析，发现其审计报告信息传递功能局部失效，存在关键审计事项披露同质化、审计报告格式有待完善以及关键审计事项信息含量持续衰减等问题。经过分析，本文归纳出以下造成H会计师事务所审计报告信息传递功能局部失效的原因：（1）责任规避与诉讼保护；（2）经验不足与人员短缺；（3）注册会计师路径依赖。结合上述问题成因以及新备案会计师事务所的实际情况，本文从细化关键审计事项披露准则、加强对新备案会计师事务所的培训监督以及建立审计报告大数据监控平台三个方面提出应对策略。本文聚焦备案制改革以来新备案会计师事务所出具的审计报告，以H会计师事务所为例，为投资者了解其执行业务情况与胜任能力提供了更多角度，并丰富了对于审计报告信息传递功能的度量方式。

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提交日期：

2025-07-01

引用参考：

李家乐. 会计师事务所审计报告信息传递功能的局部失效与应对策略研究——基于备案制改革的案例分析[D]. 西南政法大学,2025.

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