上市公司审计委员会团队特征对内部审计质量的影响研究-以互联网行业为例

A Study on the Impact of Team Characteristics of the Audit Committee of Listed Companies on Internal Audit Quality — Taking the Internet Industry as an Example

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归属院系：

商学院（监察审计学院）

作者：

朱虹瑾

导师：

田娇;张军

导师单位：

商学院（监察审计学院）,商学院（监察审计学院）

学位：

硕士

语种：

中文

关键词：

审计委员会;内部审计;定性比较分析

摘要：

近年来随着我国资本市场体系与法治环境逐步得到改善，企业内部审计建设亦取得了较大进展，但企业出现重大违规经营、内部控制失效等严重问题仍时有发生。而审计委员会作为公司治理结构的重要组成部分，其核心职责之一是监督和评估内部审计工作，对公司内部审计质量的提升与治理水平的优化具有不可替代的作用。因此，如何组建审计委员会，使审计委员会团队充分发挥其监督职能，成为改善企业内部治理、强化风险防控的重要议题。当前，学者关于审计委员会的特征与内部审计质量之间的关系已经从多个角度进行研究分析。然而，大部分研究仅考虑审计委员会的单个特征，忽视了不同特征间的组态效应。基于此，本文以委托代理理论、高管阶层理论和组态理论为基础，选择内控缺陷问题频发的互联网行业作为研究样本，从人口特性与监管要求角度梳理审计委员会特征相关研究，并结合数据可得性，选择女性董事占比、平均年龄、平均学历、独立董事占比、财务专长人员占比、兼任审计委员会作为前因变量。结果变量方面，根据已有研究创新地使用信息披露等级与内控审计意见类型作为内部审计质量的代理指标。本文通过定性比较分析方法（QCA）验证出6个前因变量与内部审计质量之间的复杂因果关系，得到以下结论：（1）单个前因变量均非促成企业高或非高内部审计质量的必要条件，审计委员会监督效能并非由某一条件单独决定，而是多个条件相互依赖、协同发挥作用；（2）导致高内部审计质量的组态路径共有3条，将其归纳为“高学历？低兼任型”、“高女性占比？高年龄？低学历型”和“高学历？低年龄型”；导致非高内部审计质量的组态路径有2条，将其归纳为“高男性占比？低学历型”和“低学历？低年龄型”；（3）高平均学历是审计委员会有效履职的关键性因素，但即使审计委员会存在学历层面的短板，也可通过优化其他特征组合的方式弥补该短板。本文的研究结果揭示了审计委员会团队特征间的协同作用机制及多重等效路径，能够为企业选拔审计委员会成员、提升公司治理效能提供多元方案，也为投资者判断拟投资企业审计委员会结构、审慎做出投资决策提供参考。

参考文献：

一、中文参考文献1.董卉娜，朱志雄：“审计委员会特征对上市公司内部控制缺陷的影响”，《山西财经大学学报》，2012年第1期。2.张少勇，李文婧，许志勇等：“高管背景特征与企业高质量发展——基于调节效应的分析”，《财会通讯》，2024年第23期。3.万宇洵，肖秀芬：“高管身份特征对盈余质量影响的实证研究”，《财经理论与实践》，2012年第6期。4.杨鹏，高素英，刘琳：“高管团队特征与创业板上市公司绩效的实证研究”，《企业经济》，2014年第11期。5.孙凯，刘祥，谢波：“高管团队特征、薪酬差距与创业企业绩效”，《科研管理》，2019年第2期。6.王雄元，管考磊：“关于审计委员会特征与信息披露质量的实证研究”，《审计研究》，2006年第6期。7.周泽将，胡帮国，庄涛：“审计委员会海归背景与内部控制质量”，《审计研究》，2020年第6期。8.王守海，许薇，刘志强：“高管权力、审计委员会财务专长与财务重述”，《审计研究》，2019年第3期。9.胡明霞，罗珊梅：“社会关系、审计委员会独立性与财务报告质量”，《会计之友》，2022年第6期。10.王兵，冯静，陈紫帆：“CFO兼任审计委员会委员影响财务重述吗？”，《审计与经济研究》，2023年第1期。11.赵宝福，杨有艳：“审计委员会超额薪酬与审计费用关系研究”，《财务与金融》，2019年第2期。12.马新彬：“内部审计质量评估：内涵、演进、框架及我国央行的实践”，《中国内部审计》，2014年第6期。13.吴粒，王蕾，林楠：“内部审计效率、内部审计独立性与内部控制缺陷修复”，《东北大学学报（社会科学版）》，2021年第4期。14.孙青：“企业内部审计质量影响因素研究”，河北经贸大学硕士学位论文，2014年。15.王会金，唐厚燕：“内部审计报告关系的转变对价值增值的影响——基于价值链视角的讨论”，《南京社会科学》，2008年第9期。16.丁有钢：“浅谈企业内部审计质量控制”，《中国集体经济》，2017年第1期。17.黎仁华：“公司治理结构与内部审计质量的相关性研究——基于深市A股截止到2009年年末的数据”，《会计之友》，2013年第25期。18.冉龙飞：“关于加强集团公司内部审计质量管理的思考”，2013年版。19.田晓红：“内部审计质量控制要素实证研究”，《经济问题》，2010年第6期。20.张友涛：“内部审计质量影响因素及对策研究”，《财会通讯》，2015年第10期。21.李曼，姜林佑：“内部审计质量的衡量、影响因素和效果：文献综述”，《会计之友》，2020年第20期。22.阎银泉：“内部审计质量评价指标体系研究——基于平衡计分卡的视角”，《财会通讯》，2012年第33期。23.王芳：“高管团队特征与上市公司内部审计质量——基于高层梯队理论的实证研究”，《中国管理信息化》，2016年第17期。24.夏鸿义，李永壮，张倩颖等：“内部审计质量、公司规模与公司绩效——基于上市公司面板数据的实证研究”，《中央财经大学学报》，2016年第6期。25.王大伟，张鹏，孙雨旸：“新《公司法》下审计委员会职能定位与优化研究”，《合作经济与科技》，2025年第24期。26.王光远：“现代内部审计十大理念”，《审计研究》，2007年第2期。27.朱锦余，李玥萤，陈红等：“《审计署关于内部审计工作的规定》实施效果：基于调查问卷的分析”，《中国内部审计》，2020年第11期。28.王会金，唐厚燕：“内部审计报告关系的转变对价值增值的影响——基于价值链视角的讨论”，《南京社会科学》，2008年第9期。29.王大伟，张鹏，孙雨旸：“新《公司法》下审计委员会职能定位与优化研究”，《合作经济与科技》，2025年第24期。30.陈汉文，王金妹，杨道广：“审计委员会透明度与高管在职消费——基于上交所强制披露要求的准自然实验研究”，《审计研究》，2020年第5期。31.秦荣生：“审计委员会职权扩大、面临挑战与对策研究”，《财会月刊》，2025年第19期。32.万海平：“新《公司法》背景下企业审计委员会的职能转型问题探究”，《中国企业经营管理知识仓库》，2025年。33.许慎红：“公司治理结构对内部审计质量影响的实证研究——基于深市主板A股数据”，辽宁大学硕士学位论文，2016年。34.夏鑫，何建民，刘嘉毅：“定性比较分析的研究逻辑——兼论其对经济管理学研究的启示”，《财经研究》，2014年第10期。35.李晓磊：“高管团队异质性对公司业绩的影响——基于模糊集定性比较分析（fsQCA）的研究”，云南财经大学硕士学位论文，2024年。36.杜运周，贾良定：“组态视角与定性比较分析（QCA）：管理学研究的一条新道路”，《管理世界》，2017年第6期。37.张明，杜运周：“组织与管理研究中QCA方法的应用：定位、策略和方向”，《管理学报》，2019年第9期。二、外文参考文献1．Li, X. & Li, Y., “Female independent directors and financial irregularities in chinese listed firms: From the perspective of audit committee chairpersons,” Finance Research Letters,Vol.32, 2020.2．Bilal, Komal, B., Ezeani, E., et al., “Do the educational profile, gender, and professional experience of audit committee financial experts improve financial reporting quality?,” Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol,53, 2023.3．Abbasi, K., Alam, A. & Bhuiyan, Md. B. U., “Audit committees, female directors and the types of female and male financial experts: Further evidence,” Journal of Business Research,Vol.114, 2020.4．Tai, V. W., Lai, Y.-H. & Yang, T.-H., “The role of the board and the audit committee in corporate risk management,” The North American Journal of Economics and Finance, Vol.54, 2020.5．Tanyi, P. N. & Smith, D. B., “Busyness, Expertise, and Financial Reporting Quality of Audit Committee Chairs and Financial Experts,” AUDITING: A Journal of Practice & Theory, Vol.32, 2015.6．Barua, A., Rama, D. V. & Sharma, V., “Audit committee characteristics and investment in internal auditing,” Journal of Accounting and Public Policy, Vol.29:5, 2010.7．Wan-Hussin, W. N., Fitri, H. & Salim, B., “Audit committee chair overlap, chair expertise, and internal auditing practices: Evidence from Malaysia,” Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol.44, 2021.8．Abbott, L. J., Parker, S. & Peters, G. F., “Audit Committee Characteristics and Restatements,” Auditing,Vol.23:1, 2004.9．Chan, A. M. Y., Liu, G. & Sun, J., “Independent audit committee members’ board tenure and audit fees,” Accounting & Finance, Vol.53:4, 2013.10．Abbott, L. J., Daugherty, B., Parker, S., et al., “Internal Audit Quality and Financial Reporting Quality: The Joint Importance of Independence and Competence,” Journal of Accounting Research, Vol.54:1, 2016.11．Trotman, A. J. & Duncan, K. R., “Internal Audit Quality: Insights from Audit Committee Members, Senior Management, and Internal Auditors,” Auditing, Vol.37:4, 2018.12．Prawitt, D. F., Smith, J. L. & Wood, D. A., “Internal Audit Quality and Earnings Management,” The Accounting Review, Vol.84:4, 2009.13．Jaggi, J., “When Does the Internal Audit Function Enhance Audit Committee Effectiveness?,” University of Arizona,2020.14．Jensen, M. C. & Meckling, W. H., “Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure,” Journal of Financial Economics, Vol.3:4, 1976.15．Simon, H. A., “A Behavioral Model of Rational Choice,” The Quarterly Journal of Economics, Vol.69:1, 1955.16．Hambrick, D. C. & Mason, P. A., “Upper Echelons: The Organization as a Reflection of Its Top Managers,” The Academy of Management Review, Vol.9:2, 1984.17．Ragin, C. C., The Comparative Method: Moving Beyond Qualitative and Quantitative Strategies, University of California Press, 2014.18．Fiss, P. C., “A set-theoretic approach to organizational configurations,” Academy of Management Review, Vol.32:4, 2007.19．Miles, R. E., Snow, C. C., Meyer, A. D., et al., “Organizational Strategy, Structure, and Process,” The Academy of Management Review, Vol.3:3, 1978.20．Andersen, E. B., “Latent Structure Analysis: A Survey,” Scandinavian Journal of Statistics, Vol.9:1, 1982.21．Bailey, C. & Filzen, J. J., “Reprint of: Audit committee member busyness and risk factor disclosure,” The British Accounting Review, Vol.57:1, 2025.22．Berg-Schlosser, D., Gise`le De Meur, Benoıˆt Rihoux, et al., Configurational Comparative Methods: Qualitative Comparative Analysis (QCA) and Related Techniques,SAGE Publications, Inc., 2009.23．CAMPBELL, J. T., SIRMON, D. G. & SCHIJVEN, M., “FUZZY LOGIC AND THE MARKET: A CONFIGURATIONAL APPROACH TO INVESTOR PERCEPTIONS OF ACQUISITION ANNOUNCEMENTS,” The Academy of Management Journal, Vol.59:1, 2016.24．Ragin, C. C., Redesigning Social Inquiry: Fuzzy Sets and Beyond, University of Chicago Press, 2008.25．Schneider, C. Q. & Wagemann, C., Set-Theoretic Methods for the Social Sciences: A Guide to Qualitative Comparative Analysis,Cambridge University Press, 2012.26．Ding, H., “What kinds of countries have better innovation performance?–A country-level fsQCA and NCA study,” Journal of Innovation & Knowledge, Vol.7:4, 2022.27．Greckhamer, T., Furnari, S. & Fiss, P., “Studying configurations with qualitative comparative analysis: Best practices in strategy and organization research,” Strategic Organization, Vol.16, 2018.Fiss, P. C., “Building Better Causal Theories: A Fuzzy Set Approach to Typologies in Organization Research,” Academy of Management Journal, Vol.54:2, 2011.

提交日期：

2026-08-28

引用参考：

朱虹瑾. 上市公司审计委员会团队特征对内部审计质量的影响研究-以互联网行业为例[D]. 西南政法大学,2026.

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  • dc.title
  • 上市公司审计委员会团队特征对内部审计质量的影响研究-以互联网行业为例
  • dc.title
  • A Study on the Impact of Team Characteristics of the Audit Committee of Listed Companies on Internal Audit Quality — Taking the Internet Industry as an Example
  • dc.contributor.schoolno
  • 20230257000205
  • dc.contributor.author
  • 朱虹瑾
  • dc.contributor.affiliation
  • 商学院（监察审计学院）
  • dc.contributor.degree
  • 硕士
  • dc.contributor.childdegree
  • 审计硕士专业学位
  • dc.contributor.degreeConferringInstitution
  • 西南政法大学
  • dc.identifier.year
  • 2026
  • dc.contributor.direction
  • 审计
  • dc.contributor.advisor
  • 田娇,张军
  • dc.contributor.advisorAffiliation
  • 商学院（监察审计学院）,商学院（监察审计学院）
  • dc.language.iso
  • 中文
  • dc.subject
  • 审计委员会,内部审计,定性比较分析
  • dc.subject
  • Audit Committee; Internal audit; Qualitative comparative analysis
  • dc.description.abstract
  • 近年来随着我国资本市场体系与法治环境逐步得到改善，企业内部审计建设亦取得了较大进展，但企业出现重大违规经营、内部控制失效等严重问题仍时有发生。而审计委员会作为公司治理结构的重要组成部分，其核心职责之一是监督和评估内部审计工作，对公司内部审计质量的提升与治理水平的优化具有不可替代的作用。因此，如何组建审计委员会，使审计委员会团队充分发挥其监督职能，成为改善企业内部治理、强化风险防控的重要议题。当前，学者关于审计委员会的特征与内部审计质量之间的关系已经从多个角度进行研究分析。然而，大部分研究仅考虑审计委员会的单个特征，忽视了不同特征间的组态效应。基于此，本文以委托代理理论、高管阶层理论和组态理论为基础，选择内控缺陷问题频发的互联网行业作为研究样本，从人口特性与监管要求角度梳理审计委员会特征相关研究，并结合数据可得性，选择女性董事占比、平均年龄、平均学历、独立董事占比、财务专长人员占比、兼任审计委员会作为前因变量。结果变量方面，根据已有研究创新地使用信息披露等级与内控审计意见类型作为内部审计质量的代理指标。本文通过定性比较分析方法（QCA）验证出6个前因变量与内部审计质量之间的复杂因果关系，得到以下结论：（1）单个前因变量均非促成企业高或非高内部审计质量的必要条件，审计委员会监督效能并非由某一条件单独决定，而是多个条件相互依赖、协同发挥作用；（2）导致高内部审计质量的组态路径共有3条，将其归纳为“高学历？低兼任型”、“高女性占比？高年龄？低学历型”和“高学历？低年龄型”；导致非高内部审计质量的组态路径有2条，将其归纳为“高男性占比？低学历型”和“低学历？低年龄型”；（3）高平均学历是审计委员会有效履职的关键性因素，但即使审计委员会存在学历层面的短板，也可通过优化其他特征组合的方式弥补该短板。本文的研究结果揭示了审计委员会团队特征间的协同作用机制及多重等效路径，能够为企业选拔审计委员会成员、提升公司治理效能提供多元方案，也为投资者判断拟投资企业审计委员会结构、审慎做出投资决策提供参考。
  • dc.description.abstract
  • In recent years, with the gradual improvement of China’s capital market system and legal environment, remarkable progress has been made in the construction of internal auditing in enterprises. Nevertheless, serious problems such as major violations of laws and regulations and the failure of internal control still occur from time to time. As an important part of the corporate governance structure, the audit committee is charged with one of its core responsibilities to supervise and evaluate internal audit work, playing an irreplaceable role in improving the quality of corporate internal audit and optimizing governance. Therefore, how to form an audit committee and enable the audit committee team to give full play to its supervisory function has become an important issue for improving corporate internal governance and strengthening risk prevention and control.At present, scholars have studied the relationship between audit committee characteristics and internal audit quality from multiple perspectives. However, most studies only consider individual characteristics of the audit committee and ignore the configurational effects among different characteristics. Accordingly, based on principal-agent theory, upper echelons theory and configurational theory, this paper selects the internet industry, which is characterized by frequent internal control deficiencies, as the research sample. It reviews relevant studies on audit committee characteristics from the perspectives of demographic features and regulatory requirements, and selects six antecedent variables according to data availability: the proportion of female directors, average age, average education level, proportion of independent directors, proportion of members with financial expertise, and part-time positions in the audit committee. For the outcome variable, this study innovatively adopts information disclosure rating and internal control audit opinion type as proxy indicators of internal audit quality based on existing research.Using qualitative comparative analysis (QCA), this paper verifies the complex causal relationship between the six antecedent variables and internal audit quality. The conclusions are as follows:(1) None of the six antecedent variables is a necessary condition for high or non-high internal audit quality. The supervisory effectiveness of the audit committee is not determined by any single condition, but by the interdependence and synergy of multiple conditions.(2) There are three configurational paths leading to high internal audit quality, which are summarized as “high education & low part-time”, “high female participation & advanced age & low education”, and “high education & young age”. Two configurational paths lead to non-high internal audit quality, namely”high male participation & low education”and”low education & young age”.(3) High average education level is a key factor for the effective performance of audit committees. Nevertheless, even if the audit committee has shortcomings in education, such deficiencies can be compensated by optimizing the combination of other characteristics.The findings reveal the interaction mechanism and multiple equivalent paths among audit committee team characteristics. They can provide diversified schemes for enterprises to select audit committee members and improve corporate governance efficiency, and also offer references for investors to evaluate the audit committee structure of target enterprises and make prudent investment decisions.
  • dc.date.issued
  • 2026-06-04
  • dc.date.oralDefense
  • 2026-05-26
  • dc.relation.citedreferences
  • 一、中文参考文献1.董卉娜，朱志雄：“审计委员会特征对上市公司内部控制缺陷的影响”，《山西财经大学学报》，2012年第1期。2.张少勇，李文婧，许志勇等：“高管背景特征与企业高质量发展——基于调节效应的分析”，《财会通讯》，2024年第23期。3.万宇洵，肖秀芬：“高管身份特征对盈余质量影响的实证研究”，《财经理论与实践》，2012年第6期。4.杨鹏，高素英，刘琳：“高管团队特征与创业板上市公司绩效的实证研究”，《企业经济》，2014年第11期。5.孙凯，刘祥，谢波：“高管团队特征、薪酬差距与创业企业绩效”，《科研管理》，2019年第2期。6.王雄元，管考磊：“关于审计委员会特征与信息披露质量的实证研究”，《审计研究》，2006年第6期。7.周泽将，胡帮国，庄涛：“审计委员会海归背景与内部控制质量”，《审计研究》，2020年第6期。8.王守海，许薇，刘志强：“高管权力、审计委员会财务专长与财务重述”，《审计研究》，2019年第3期。9.胡明霞，罗珊梅：“社会关系、审计委员会独立性与财务报告质量”，《会计之友》，2022年第6期。10.王兵，冯静，陈紫帆：“CFO兼任审计委员会委员影响财务重述吗？”，《审计与经济研究》，2023年第1期。11.赵宝福，杨有艳：“审计委员会超额薪酬与审计费用关系研究”，《财务与金融》，2019年第2期。12.马新彬：“内部审计质量评估：内涵、演进、框架及我国央行的实践”，《中国内部审计》，2014年第6期。13.吴粒，王蕾，林楠：“内部审计效率、内部审计独立性与内部控制缺陷修复”，《东北大学学报（社会科学版）》，2021年第4期。14.孙青：“企业内部审计质量影响因素研究”，河北经贸大学硕士学位论文，2014年。15.王会金，唐厚燕：“内部审计报告关系的转变对价值增值的影响——基于价值链视角的讨论”，《南京社会科学》，2008年第9期。16.丁有钢：“浅谈企业内部审计质量控制”，《中国集体经济》，2017年第1期。17.黎仁华：“公司治理结构与内部审计质量的相关性研究——基于深市A股截止到2009年年末的数据”，《会计之友》，2013年第25期。18.冉龙飞：“关于加强集团公司内部审计质量管理的思考”，2013年版。19.田晓红：“内部审计质量控制要素实证研究”，《经济问题》，2010年第6期。20.张友涛：“内部审计质量影响因素及对策研究”，《财会通讯》，2015年第10期。21.李曼，姜林佑：“内部审计质量的衡量、影响因素和效果：文献综述”，《会计之友》，2020年第20期。22.阎银泉：“内部审计质量评价指标体系研究——基于平衡计分卡的视角”，《财会通讯》，2012年第33期。23.王芳：“高管团队特征与上市公司内部审计质量——基于高层梯队理论的实证研究”，《中国管理信息化》，2016年第17期。24.夏鸿义，李永壮，张倩颖等：“内部审计质量、公司规模与公司绩效——基于上市公司面板数据的实证研究”，《中央财经大学学报》，2016年第6期。25.王大伟，张鹏，孙雨旸：“新《公司法》下审计委员会职能定位与优化研究”，《合作经济与科技》，2025年第24期。26.王光远：“现代内部审计十大理念”，《审计研究》，2007年第2期。27.朱锦余，李玥萤，陈红等：“《审计署关于内部审计工作的规定》实施效果：基于调查问卷的分析”，《中国内部审计》，2020年第11期。28.王会金，唐厚燕：“内部审计报告关系的转变对价值增值的影响——基于价值链视角的讨论”，《南京社会科学》，2008年第9期。29.王大伟，张鹏，孙雨旸：“新《公司法》下审计委员会职能定位与优化研究”，《合作经济与科技》，2025年第24期。30.陈汉文，王金妹，杨道广：“审计委员会透明度与高管在职消费——基于上交所强制披露要求的准自然实验研究”，《审计研究》，2020年第5期。31.秦荣生：“审计委员会职权扩大、面临挑战与对策研究”，《财会月刊》，2025年第19期。32.万海平：“新《公司法》背景下企业审计委员会的职能转型问题探究”，《中国企业经营管理知识仓库》，2025年。33.许慎红：“公司治理结构对内部审计质量影响的实证研究——基于深市主板A股数据”，辽宁大学硕士学位论文，2016年。34.夏鑫，何建民，刘嘉毅：“定性比较分析的研究逻辑——兼论其对经济管理学研究的启示”，《财经研究》，2014年第10期。35.李晓磊：“高管团队异质性对公司业绩的影响——基于模糊集定性比较分析（fsQCA）的研究”，云南财经大学硕士学位论文，2024年。36.杜运周，贾良定：“组态视角与定性比较分析（QCA）：管理学研究的一条新道路”，《管理世界》，2017年第6期。37.张明，杜运周：“组织与管理研究中QCA方法的应用：定位、策略和方向”，《管理学报》，2019年第9期。二、外文参考文献1．Li, X. & Li, Y., “Female independent directors and financial irregularities in chinese listed firms: From the perspective of audit committee chairpersons,” Finance Research Letters,Vol.32, 2020.2．Bilal, Komal, B., Ezeani, E., et al., “Do the educational profile, gender, and professional experience of audit committee financial experts improve financial reporting quality?,” Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol,53, 2023.3．Abbasi, K., Alam, A. & Bhuiyan, Md. B. U., “Audit committees, female directors and the types of female and male financial experts: Further evidence,” Journal of Business Research,Vol.114, 2020.4．Tai, V. W., Lai, Y.-H. & Yang, T.-H., “The role of the board and the audit committee in corporate risk management,” The North American Journal of Economics and Finance, Vol.54, 2020.5．Tanyi, P. N. & Smith, D. B., “Busyness, Expertise, and Financial Reporting Quality of Audit Committee Chairs and Financial Experts,” AUDITING: A Journal of Practice & Theory, Vol.32, 2015.6．Barua, A., Rama, D. V. & Sharma, V., “Audit committee characteristics and investment in internal auditing,” Journal of Accounting and Public Policy, Vol.29:5, 2010.7．Wan-Hussin, W. N., Fitri, H. & Salim, B., “Audit committee chair overlap, chair expertise, and internal auditing practices: Evidence from Malaysia,” Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol.44, 2021.8．Abbott, L. J., Parker, S. & Peters, G. F., “Audit Committee Characteristics and Restatements,” Auditing,Vol.23:1, 2004.9．Chan, A. M. Y., Liu, G. & Sun, J., “Independent audit committee members’ board tenure and audit fees,” Accounting & Finance, Vol.53:4, 2013.10．Abbott, L. J., Daugherty, B., Parker, S., et al., “Internal Audit Quality and Financial Reporting Quality: The Joint Importance of Independence and Competence,” Journal of Accounting Research, Vol.54:1, 2016.11．Trotman, A. J. & Duncan, K. R., “Internal Audit Quality: Insights from Audit Committee Members, Senior Management, and Internal Auditors,” Auditing, Vol.37:4, 2018.12．Prawitt, D. F., Smith, J. L. & Wood, D. A., “Internal Audit Quality and Earnings Management,” The Accounting Review, Vol.84:4, 2009.13．Jaggi, J., “When Does the Internal Audit Function Enhance Audit Committee Effectiveness?,” University of Arizona,2020.14．Jensen, M. C. & Meckling, W. H., “Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure,” Journal of Financial Economics, Vol.3:4, 1976.15．Simon, H. A., “A Behavioral Model of Rational Choice,” The Quarterly Journal of Economics, Vol.69:1, 1955.16．Hambrick, D. C. & Mason, P. A., “Upper Echelons: The Organization as a Reflection of Its Top Managers,” The Academy of Management Review, Vol.9:2, 1984.17．Ragin, C. C., The Comparative Method: Moving Beyond Qualitative and Quantitative Strategies, University of California Press, 2014.18．Fiss, P. C., “A set-theoretic approach to organizational configurations,” Academy of Management Review, Vol.32:4, 2007.19．Miles, R. E., Snow, C. C., Meyer, A. D., et al., “Organizational Strategy, Structure, and Process,” The Academy of Management Review, Vol.3:3, 1978.20．Andersen, E. B., “Latent Structure Analysis: A Survey,” Scandinavian Journal of Statistics, Vol.9:1, 1982.21．Bailey, C. & Filzen, J. J., “Reprint of: Audit committee member busyness and risk factor disclosure,” The British Accounting Review, Vol.57:1, 2025.22．Berg-Schlosser, D., Gise`le De Meur, Benoıˆt Rihoux, et al., Configurational Comparative Methods: Qualitative Comparative Analysis (QCA) and Related Techniques,SAGE Publications, Inc., 2009.23．CAMPBELL, J. T., SIRMON, D. G. & SCHIJVEN, M., “FUZZY LOGIC AND THE MARKET: A CONFIGURATIONAL APPROACH TO INVESTOR PERCEPTIONS OF ACQUISITION ANNOUNCEMENTS,” The Academy of Management Journal, Vol.59:1, 2016.24．Ragin, C. C., Redesigning Social Inquiry: Fuzzy Sets and Beyond, University of Chicago Press, 2008.25．Schneider, C. Q. & Wagemann, C., Set-Theoretic Methods for the Social Sciences: A Guide to Qualitative Comparative Analysis,Cambridge University Press, 2012.26．Ding, H., “What kinds of countries have better innovation performance?–A country-level fsQCA and NCA study,” Journal of Innovation & Knowledge, Vol.7:4, 2022.27．Greckhamer, T., Furnari, S. & Fiss, P., “Studying configurations with qualitative comparative analysis: Best practices in strategy and organization research,” Strategic Organization, Vol.16, 2018.Fiss, P. C., “Building Better Causal Theories: A Fuzzy Set Approach to Typologies in Organization Research,” Academy of Management Journal, Vol.54:2, 2011.
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