归属院系：

商学院（监察审计学院）

作者：

谢浩源

导师：

汪红霞;罗晓龙

导师单位：

副教授,大信会计师事务所重庆分所

学位：

硕士

语种：

中文

关键词：

政府投资审计, 工程项目管理审计, 5M1E分析法, 审计质量评价体系, C高速公路审计项目

摘要：

政府投资是政府为满足社会公共需求、促进经济稳定发展，通过投入财政资金形成各类实物资产的经济活动,涵盖能源、城建、基础设施建设等关键领域，为人民生活提供保障。《“十四五”国家审计工作发展规划》明确指出，要聚焦重大公共工程投资审计，在预算执行、决算审核和建设运营全周期，重点监督专项规划的实施效果、项目管理规范度及资金筹措和使用监管效能。在我国经济社会迈向高质量发展、“交通强国”战略深入推进的宏观背景下，基础设施建设的战略地位愈发凸显。而工程项目管理审计作为投资审计的重要分支，直接关系政府资金投资效益的提升。当前，工程项目管理审计虽已成为政府投资监管的重要手段，但缺乏标准化、系统化的质量评价工具，难以科学衡量其监督效能。为构建全面的审计质量评价体系并实现优化目标，本文以政府工程项目管理审计为研究对象，基于5M1E理论视角展开系统研究。首先，梳理政府投资审计、工程项目管理审计、审计质量影响因素、审计质量评价及5M1E法审计应用等领域的国内外研究文献，明确核心概念界定，奠定公共受托责任理论、审计质量控制理论与 5M1E理论的理论基础；其次，运用5M1E分析法拆解审计质量影响维度，遵循全面性与成本效益结合、定量与定性结合、实用性与客观性结合的原则，选取24项具体评价指标，构建多维度评价体系，结合德尔菲法与层次分析法（AHP）确定指标权重；最后，以C高速公路审计项目为案例，通过实地调查、问卷调查等方式收集数据，应用该评价体系开展实证分析，识别审计质量短板并提出优化路径。实证结果显示，C高速公路项目审计质量综合得分为77.09分，整体处于中等水平。基于5M1E六维度的深度分析发现，项目审计存在六大核心问题：一是“人”的维度，审计人员职业谨慎不足、年均培训时间长仅35小时，未达到行业标准，专业能力适配性有待提升；二是“机”的维度，信息化审计工具使用频率仅55%，缺乏BIM技术、无人机测绘等现代化装备支撑；三是“料”的维度，审计证据充分性不足；四是“法”的维度，方法创新欠缺，过度依赖传统账项审计模式；五是“测”的维度，审计整改率仅60%，存在“纸面整改”现象；六是“环”的维度，部分技术指标的法律法规依据存在争议。针对上述问题，本文提出构建风险预防与审计能力培训体系、推进“科技强审”战略、完善全过程证据链管理、创新风险导向审计方法体系、优化审计法治环境、建立协同整改长效机制等优化建议，为政府投资工程项目管理审计质量提升提供实操性参考，助力审计监督管理效能升级。

参考文献：

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提交日期：

2026-08-28

引用参考：

谢浩源. 5M1E分析法下政府工程项目管理审计质量评价与优化研究——以C高速公路审计为例[D]. 西南政法大学,2026.

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